【課程背景】


稅收協(xié)定指的是針對如何避免對所得或者財產(chǎn)雙重征稅以及如何在國與國之間防止偷漏稅等兩方面內(nèi)容達(dá)成的協(xié)議，它屬于國際法的范疇。各個國家都有稅收的法律，但國際稅收協(xié)定簽了以后就成了國際法，一般會高于國內(nèi)法。我們“走出去”的企業(yè)如果到?jīng)]有和我國簽訂協(xié)定的國家去，實(shí)際上就是按照對方的國內(nèi)法來征稅。但如果到了與中國簽訂稅收協(xié)定的國家，就要按照協(xié)定，也就是國際法來執(zhí)行。
為了吸引外資，1981年中國政府開始與有關(guān)方面展開談判，并于1983年簽署了第一個稅收協(xié)定。當(dāng)時我國主要跟來華投資比較多的發(fā)達(dá)國家以及周邊新興工業(yè)國家簽署協(xié)定，比如美國、日本、新加坡、馬來西亞等。
　　漸漸地，中國企業(yè)發(fā)展起來后，開始積極到其他國家承包工程或輸出勞務(wù)，我國便跟這些發(fā)展中國家也談簽了協(xié)定。本世紀(jì)以來，中國大力實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，且經(jīng)濟(jì)地位越來越高，稅收協(xié)定的重點(diǎn)變成了為“走出去”服務(wù)，主要是面向亞非拉國家。截止2014年底，我國已經(jīng)和100個國家簽了稅收協(xié)定，加上與香港和澳門特區(qū)簽訂的稅收安排，一共是102個，稅收協(xié)定覆蓋網(wǎng)絡(luò)僅次于英國。
2014年全年，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理其他國家和地區(qū)非居民納稅人的稅收協(xié)定待遇申請和備案總計(jì)9627件，合計(jì)減免稅款達(dá)到138.81億元。
　　然而，我國一些“走出去”企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，因?yàn)椴涣私舛愂諈f(xié)定，不熟悉東道國的稅收協(xié)定執(zhí)行程序，在境外卻沒有享受到稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇，也沒有嘗試?yán)�用稅收協(xié)定保護(hù)自己在東道國的合法稅收權(quán)益。
北京市國稅局2014年針對281戶“走出去”企業(yè)的調(diào)查顯示，僅有26戶企業(yè)在境外享受稅收協(xié)定待遇，與北京市國稅局受理非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批和備案900余戶次的數(shù)據(jù)形成鮮明對比。
　　當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、國際形勢都在發(fā)生變化，我們現(xiàn)在既是資本輸入大國，也是資本輸出大國。如何發(fā)揮好稅收協(xié)定，既幫助吸引外資進(jìn)入，也促進(jìn)裝備制造“走出去”和跨國產(chǎn)能合作，特別是服務(wù)好“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，也有很多挑戰(zhàn)。
稅務(wù)總局在2015年4月從三個方面制定出臺了服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的10項(xiàng)稅收措施。10項(xiàng)措施中首要的“談簽協(xié)定維護(hù)權(quán)益”方面，將做好兩項(xiàng)工作，一是進(jìn)一步加大稅收協(xié)定談簽和修訂力度；二是進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅爭議雙邊磋商。目的是充分發(fā)揮稅收協(xié)定作為國際稅收關(guān)系與稅收合作的法律基礎(chǔ)作用，提高稅收確定性，避免雙重征稅，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
那么，我國“走出去”的中小企業(yè)為何絕大多數(shù)都沒有充分享受稅收協(xié)定待遇？其深層次的原因是什么？走出去企業(yè)境外經(jīng)營享受哪些協(xié)定待遇? 稅收協(xié)定能夠從哪些具體方面為我國納稅人尤其是中小企業(yè)境外投資經(jīng)營等活動提供幫助和支持？走出去企業(yè)又如何利用稅收協(xié)定進(jìn)行合理避稅，從而降低自己的稅收負(fù)擔(dān)呢？走出去企業(yè)在遇到國際稅收爭議和國外承包工程國內(nèi)購買設(shè)備辦理出口退稅以及境外所得稅如何充分獲得國內(nèi)抵免等涉稅難題時如何解決？走出去企業(yè)在后BEPS時代在境外如何應(yīng)對可能遇到的一些重大稅務(wù)風(fēng)險？這些都是擺在我國走出去的企業(yè)財務(wù)會計(jì)主管人員和企業(yè)高層必須思考的問題。




【課程大綱】






1.我國“走出去”企業(yè)在“一帶一路”沿線國家投資的特點(diǎn)


A．投資地區(qū)：東南亞、中東歐、拉美及非洲
B．投資領(lǐng)域：基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（電力、交通、通訊等）、房地產(chǎn)建筑、石化、能源、環(huán)保、農(nóng)業(yè)開發(fā)、工業(yè)制造、商業(yè)、金融等）
C. 投資方式：承包工程、直接投資、股權(quán)并購、服務(wù)外包
D. 投資回報：利潤率遠(yuǎn)超國內(nèi)，一般在10%左右，
E. 投資效益


2.稅收協(xié)定對“走出去”企業(yè)的作用


A． 何為稅收協(xié)定（Tax Convention）？
B． 稅收協(xié)定中的聯(lián)合國（UN）范本與經(jīng)合法組織（OECD）范本有何差異？
C． 稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法沖突時以哪個為準(zhǔn)？
D． 稅收協(xié)定對“走出去”企業(yè)的四大“護(hù)身符”作用


3.“走出去的”企業(yè)稅收協(xié)定待遇利用率不高的原因剖析


A．企業(yè)對中國與對方國家簽署的稅收協(xié)定不了解
B．企業(yè)對對方國家的國內(nèi)稅法不了解
C. 企業(yè)與對方稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏溝通
D. 企業(yè)與境外分支機(jī)或委托的中介機(jī)構(gòu)缺乏溝通


4.“走出去”企業(yè)享受的稅收協(xié)定待遇


★稅收協(xié)定從營業(yè)利潤、利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)收益等方面對走出去企業(yè)的稅收待遇作了詳細(xì)規(guī)定。


5.案例分析----“走出去”企業(yè)如何破解四大稅收難題？


A．企業(yè)遇到國際稅務(wù)爭議如何解決
B．國外工程購買國內(nèi)設(shè)備能否退稅
C．企業(yè)已繳境外稅款境內(nèi)如何抵免
D. 企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)盈虧如何處理


6.“走出去”企業(yè)海外EPC總包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理。






A.何為EPC（Engineering Procurement Construction）（EPC項(xiàng)目是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、建筑施工、性能測試等工作，并對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價全面負(fù)責(zé)，有時也叫交鑰匙工程。）
B. EPC項(xiàng)目主要分布：非洲、中東、東南亞、拉美等基建較不完善、發(fā)展相對落后的地區(qū)。9.htm
C. EPC項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險管理(關(guān)注三個階段和兩條線
索。三個階段是指：合同簽訂前的稅務(wù)籌劃、合同開工后的管控落實(shí)、項(xiàng)目結(jié)算后的總結(jié)培訓(xùn)和評價；兩條線索是：國內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國際的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。)


7.后BEPS時代“走出去”企業(yè)應(yīng)關(guān)注的重大稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)


A . 信息披露要求提高帶來的稅務(wù)風(fēng)險暴露
B. 關(guān)聯(lián)交易定價規(guī)則更新帶來的稅務(wù)風(fēng)險及商業(yè)模式改進(jìn)壓力
C．境外投資地享受稅收協(xié)定待遇的難度增加
D．中國CFC規(guī)則細(xì)化，征管日趨加強(qiáng)
E. 境外常設(shè)機(jī)構(gòu)(PE)定義更廣泛，征管力度增強(qiáng)帶來的稅務(wù)風(fēng)險






8.企業(yè)“走出去”前的準(zhǔn)備與“走出去”后的應(yīng)對措施
A．“走出去”前的準(zhǔn)備
B. “走出去”后的應(yīng)對